El contribuyente o sujeto pasivo (taxpayer) es aquel que legalmente está obligado a pagar impuestos (subject to taxation) estatales, autonómicos o locales.
Los contribuyentes podrían clasificarse como residentes (residents) y no residentes (non residents), y cada grupo tiene unas obligaciones fiscales (tax liabilities) distintas y están regulados por leyes diferentes (different laws).
El estatus de residente o no residente en un país (residence status) sirve para saber si dicho contribuyente debe tributar en ese país por su renta mundial (worldwide income) o si por el contrario sólo tributa por las rentas que obtenga en dicho Estado.
Según la normativa española (ley de Irpf, artículo 9):
1. Se entenderá que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando se dé cualquiera de las siguientes circunstancias:
a) Que permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español. Para determinar este período de permanencia en territorio español se computarán las ausencias esporádicas, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. En el supuesto de países o territorios considerados como paraíso fiscal, la Administración tributaria podrá exigir que se pruebe la permanencia en éste durante 183 días en el año natural.
Para determinar el período de permanencia al que se refiere el párrafo anterior, no se computarán las estancias temporales en España que sean consecuencia de las obligaciones contraídas en acuerdos de colaboración cultural o humanitaria, a título gratuito, con las Administraciones públicas españolas.
b) Que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta.
Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando, de acuerdo con los criterios anteriores, resida habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de aquél.
Por su parte, la normativa británica establece:
Whether you’re UK resident usually depends on how many days you spend in the UK in the tax year (6 April to 5 April the following year).
You’re automatically resident if either:
you spent 183 or more days in the UK in the tax year
your only home was in the UK – you must have owned, rented or lived in it for at least 91 days in total – and you spent at least 30 days there in the tax year
You’re automatically non-resident if either:
you spent less than 16 days in the UK (or 46 days if you haven’t been classed as UK resident for the 3 previous tax years)
you work abroad full-time (averaging at least 35 hours a week) and spent less than 91 days in the UK, of which less than 31 days were spent working.
Finalmente, el IRS (Hacienda Estadounidense) tiene sus propios criterios:
An alien is any person who is not a United States citizen. The Internal Revenue Service (IRS) classifies aliens as either resident Aliens or non-resident Aliens.
Definition of Resident Alien:
Resident aliens generally are taxed on their worldwide income, similar to U.S. citizens. To be classified as a resident alien, the individual must meet one of two tests:
1. Green Card Test: A non-resident alien is a lawful permanent resident of the U.S. at any time if they have been given the privilege, according to the immigration laws, of residing permanently as an immigrant. This status usually exists if the Bureau of Citizenship and Immigration Services has issued a green card.
2. Substantial Presence Test: A non-resident alien is classified as a resident alien for tax purposes if they were physically present in the U.S. for 31 days during the current year and 183 days during a three-year period that includes the current year and the two years immediately before that.
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